Согласно Положению Банка России № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться с использованием:
1) корреспондентских счетов (субсчетов), открытых в Банке
России;
2) корреспондентских счетов, открытых в других кредитных
организациях («НОСТРО»);
3) счетов участников расчетов, открытых в небанковских кредитных организациях, осуществляющих расчетные операции;
4) счетов межфилиальных расчетов (МФР), открытых внутри
одной кредитной организации.
Для проведения расчетных операций каждая Полевое учреждение Банка России, расположенная на территории Российской Федерации и имеющая лицензию Банка России на осуществление банковских операций, открывает по месту своего нахождения один корреспондентский счет в подразделении расчетной сети Банка России.
Полевое учреждение Банка России вправе открыть на имя каждого филиала по месту его нахождения один корреспондентский субсчет в подразделении расчетной сети Банка России, за исключением филиалов, обслуживаюшихсн в одном подразделении расчетной сети Банка России с головной кредитной организацией или другим филиалом кредитной организации. В этом случае расчетные операции осуществляются через корреспондентский счет головной кредитной организации или корреспондентский субсчет другого филиала кредитной организации, открытые в Банке России.
Отношения между Банком России и обслуживаемой им кредитной организацией (филиалом) при осуществлении расчетных операций через расчетную сеть Банка России регулируются законодательством, договором корреспондентского счета (субсчета) (далее — договор счета), который заключается между Банком России (в лице подразделения расчетной сети Банка России при наличии на это доверенности у руководителя) и кредитной организацией (филиалом - при наличии на это доверенности у руководителя), а также дополнениями к договору счета.
Прием расчетных документов Банком России осуществляется независимо от остатка средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) на момент их принятия.
Платежи могут осуществляться в пределах средств, имеющихся на момент оплаты, с учетом средств, поступающих в течение операционного дня, и кредитов Банка России в случаях, установленных нормативными актами Банка России и заключенными между Банком России и кредитными организациями договорами.
Полевое учреждение Банка России (филиал) определяет вид платежа («почтой», «телеграфом», «электронно») и в зависимости от выбранного вида платежа представляет в подразделение расчетной сети Банка России расчетные документы на бумажных носителях и (или) в электронном виде (по каналам связи, на магнитных носителях).
Операции по корреспондентским счетам (субсчетам) кредитных организаций (филиалов) осуществляются на основе расчетных документов, поступивших в подразделение расчетной сети Банка России на бумажных носителях или в электронном виде, путем оплаты каждого расчетного документа. Расчетные документы клиентов, а также кредитной организации (филиала) по собственным операциям, на бумажных носителях представляются кредитной организацией (филиалом) в подразделения расчетной сети Банка России в составе сводного платежного поручения с приложением описи расчетных документов.
Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) или зачислению на этот счет подтверждаются выпиской из корреспондентского счета (субсчета), выдаваемой в зависимости от способа обмена расчетными документами, принятого в подразделении расчетной сети Банка России, на бумажном носителе или в виде электронного служебно-информационного документа (далее — ЭСИД), которые Полевое учреждение Банка России (филиал) получаст в сроки и порядке, установленные договором счета или договором, определяющим порядок обмена электронными документами с использованием средств защиты информации (далее — договор обмена).
При получении выписки из корреспондентского счета (субсчета) с приложенными расчетными документами Полевое учреждение Банка России (филиал) зачисляет денежные средства клиенту только при полном совпадении реквизитов, указанных в выписке, с реквизитами соответствующего расчетного документа, являющегося основанием для осуществления операции.
Кредитным организациям (филиалам), открывшим корреспондентские счета (субсчета) в подразделениях расчетной сети Банка России с целью их однозначной идентификации при проведении расчетных операций присваиваются банковские идентификационные коды (БИК) участников расчетов.
Кредитные организации (филиалы) могут направлять расчетные документы в подразделения расчетной сети Банка России с даты внесения сведений о них в «Справочник БИК РФ».
Платеж, осуществляемый через подразделение расчетной сети Банка России, считается:
безотзывным с момента списания денежных средств со счета плательщика в подразделении расчетной сети Банка России;
окончательным с момента зачисления денежных средств на счет получателя в подразделении расчетной сети Банка России.
При наличии на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) денежных средств, достаточных для удовлетворения всех требований, предъявленных к счету, средства списываются в порядке поступления распоряжений владельца счета и других расчетных документов в течение операционного дня, если иное не предусмотрено законодательством и договором счета. Под достаточностью средств на счете понимается наличие остатка денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) не ниже суммы всех требований к нему, либо выполнение условий, предусмотренных договором счета, позволяющих проводить расчетные операции по всем требованиям, предъявленным к счету, сумма которых превышает сумму остатка денежных средств на счете.
Операции по списанию и зачислению денежных средств, осуществляемые по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала), отражаются на балансе кредитной организации (филиала) датой их проведения в подразделении расчетной сети Банка России.
Если операции по списанию средств с расчетного счета клиента и корреспондентского счета (субсчета) кредитной организации (филиала) при перечислении средств через подразделение расчетной сети Банка России не могут быть осуществлены одним днем, то при наличии средств на корреспондентском счете (субсчете) суммы расчетных документов должны быть отражены на балансовом счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» днем их списания с расчетного счета клиента (дебет расчетного счета клиента, кредит сч. 30223).
Средства со счета 30223 списываются в корреспонденции с корреспондентским счетом 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» на основе выписки, полученной из подразделения расчетист сети Банка России (дебет сч. 30223, кредит сч. 30102).
При недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации расчетные документы помещаются в картотеки неоплаченных расчетных документов, а средства со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» относятся на счет 47418 «Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств» (дебет сч. 30223, кредит сч. 47418).
Полевое учреждение Банка России (филиал) имеет право перечислить денежные средства при соблюдении установленных сроков через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях (филиалах), счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях или счета межфилиальных расчетов, за исключением платежей, перечисление которых должно быть в обязательном порядке осуществлено через подразделения расчетной сети Банка России.
При перечислении средств через корреспондентские счета, открытые в других кредитных организациях (филиалах), счета участников расчетов в расчетных небанковских кредитных организациях или счета межфилиальных расчетов суммы расчетных документов переносятся со счета 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России» на счет 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям».
При зачислении средств на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) и невозможности отражения их тем же днем по счетам клиентов кредитной организации (филиала) Полевое учреждение Банка России (филиал) осуществляет проводки по счетам 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» и 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделение Банка России» на основе мемориального ордера, который помещается в документы дня (дебет сч. 30102, кредит сч. 30223).
Суммы, поступившие на корреспондентский счет (субсчет) и отраженные на счете 30223 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям при осуществлении расчетов через подразделения Банка России», не позднее следующего рабочего дня должны быть проведены по счетам клиентов на основе мемориального ордера (ордеров) и приложений к выписке, по которым идентифицируется получатель денежных средств (дебет сч. 30223, кредит расчетного счета клиента), или перечислены в адрес клиентов с использованием корреспондентских счетов «ЛОРО», «НОСТРО» и счетов мсжфилиальных расчетов.
В случае отсутствия подтверждающих документов, искажения или неправильного указания в них реквизитов получателей суммы расчетных документов относятся до выяснения на счет 47416 «Суммы, поступившие на корреспондентские счета до выяснения» (дебет сч. 30102, кредит сч. 47416).
Полевое учреждение Банка России (филиал) получателя принимает оперативные меры к получению подтверждающих документов и обеспечению зачисления средств по назначению путем направления через Банк России запроса кредитной организации (филиалу) плательщика с просьбой подтвердить правильность реквизитов.
Решение о возможности зачисления поступивших денежных средств на счета клиентов принимает Полевое учреждение Банка России (филиал) получателя на основе полученных подтверждений. Ответственность по совершенной расчетной операции возлагается на кредитную организацию (филиал) получателя.
Если в течение пяти рабочих дней не уточнены реквизиты и не выяснены владельцы счетов, то суммы возвращаются кредитной организации (филиалу) плательщика платежным поручением кредитной организации (филиала) получателя, составленным в соответствии с требованиями нормативных актов Банка России (дебет сч. 47416, кредит сч. 30102).
При недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) для удовлетворения всех предъявленных к нему требований операции по списанию денежных средств осуществляются в соответствии с очередностью, установленной законодательством.
В этом случае средства, списанные со счета плательщика, отражаются по балансовому счету учета средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) из-за недостаточности средств (дебет расчетного счета, кредит сч. 47418). Расчетные документы помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала).
Расчетные документы по другим платежам не подлежат учету в подразделении расчетной сети Банка России и передаются для помещения их в картотеку неоплаченных расчетных документов, ведущуюся в кредитной организации (дебет сч. 90903, кредит сч. 99999).
Оплата расчетных документов осуществляется в установленной законодательством очередности. Оплата расчетных документов, относящихся к одной очереди, производится в календарной очередности поступления расчетных документов.
При недостаточности средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала) допускается частичная оплата сводного платежного поручения в виде оплаты приложенных к нему отдельных расчетных документов. Частичная оплата расчетных документов клиентов кредитных организаций (филиалов) и расчетных документов по собственным платежам кредитной организации (филиала) в составе сводного платежного поручения не допускается. На лицевой стороне частично оплачиваемого сводного платежного поручения кредитной организации (филиала) проставляется штамп «Частичная оплата», а на оборотной - указываются дата и сумма частичного платежа и нового остатка, запись заверяется подписью ответственного исполнителя подразделения расчетной сети Банка России. Сводное платежное поручение с приложенными к нему расчетными документами и описью помещается в картотеку неоплаченных расчетных документов, учитываемую в подразделении расчетной сети Банка России.
Картотека неоплаченных расчетных документов, подлежащая учету в подразделении расчетной сети Банка России, в зависимости от установленного в договоре между Банком России и кредитной организацией (филиалом) способа обмена расчетными документами ведется на бумажных носителях и (или) в виде электронных баз данных.
Картотека на бумажных носителях в подразделении расчетной сети Банка России формируется по расчетным документам, поступившим на бумажных носителях.
Электронная база данных формируется из ЭПД, не оплаченных из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации (филиала).
Полевое учреждение Банка России (филиал) плательщика по получении от подразделения расчетной сети Банка России подтверждения (выписка, ЭСИД) об оплате ЭПД сокращенного формата из электронной базы данных направляет расчетный документ на бумажном носителе кредитной организации (филиалу) получателя средств в сроки, установленные договором обмена.
Полевое учреждение Банка России заключает договор счета и открывает на имя филиала корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) с предоставлением ему права распоряжаться этим счетом по доверенности, выданной руководителю филиала, либо в положении о филиале предоставляет ему право на открытие корреспондентских счетов в других кредитных организациях (филиалах).
Банк-корреспондент открывает банку-респонденту корреспондентский счет по получении соответствующих документов.
Между банком-респондентом и банком-корреспондентом должна быть достигнута договоренность:
1) о порядке установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документопробега между банком-респондентом и банком-корреспондентом;
2) о правилах обмена документами (на бумажном носителе, в виде электронного документа) и форме реестра предстоящих платежей с перечислением необходимых реквизитов для совершения расчетных операций, способе и порядке его передачи (на бумажном носителе или в виде электронного документа);
3) об обязательствах банка-исполнителя направлять банку-отправителю подтверждение о совершении расчетной операции для ее отражения по корреспондентскому счету в банке-респонденте и банке-корреспонденте одной датой;
4) о порядке действий банка-респондента и банка-корреспондента при поступлении расчетного документа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
5) об обязательствах банка-респондента по пополнению корреспондентского счета для оплаты расчетных документов,
предъявленных к этому счету;
6) о кредитовании счета банком-корреспондентом;
7) об условиях расторжения договора, включая случай неисполнения банком-респондентом обязательств по пополнению своего счета;
8) о других вопросах, регулирующих проведение расчетов по корреспондентскому счету.
Для открытия банку-респонденту корсчета «ЛОРО» он предоставляет банку-корреспонденту следующие документы: заявление на открытие корреспондентского счета, подписанное руководителем; нотариально заверенная копия лицензии на осуществление банковских операций; нотариально заверенная копия устава банка-респондента; нотариально заверенная копия подтверждения о согласовании руководителя и главного бухгалтера банка с территориальным учреждением Банка России; нотариально заверенная карточка с образцами подписей уполномоченных должностных лиц и оттиском печати (карточка также должна быть заверена руководителем территориального учреждения Банка России по месту нахождения банка-респондента); справки о постановке на учет в налоговом органе, в Пенсионном фонде РФ. в Фонде обязательного медицинского страхования.
Осуществление операций но счетам «ЛОРО» и «НОСТРО», должно обеспечивать прежде всего идентичность остатков на счетах «НОСТРО» банка и соответствующих счетах «ЛОРО», ведущихся в банках-корреспондентах, на каждую дату. Для достижения такой идентичности банком-отправителем платежа устанавливастся ДПП с учетом срока прохождения документов до банка-исполнителя платежа. ДПП указывается на каждом документе банка-отправителя платежа. Благодаря этому бухгалтерские проводки банком-респондентом и банком-корреспондентом по счетам «НОСТРО» и «ЛОРО» осуществляются одновременно.
Операции по списанию денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» осуществляются банком-корреспондентом по платежному поручению банка-респондента, составленному и оформленному с соблюдением требований, установленных нормативными актами Банка России, при условии достаточности средств на его счете:
в банке-респонденте:
Д-т расчетного счета плательщика
К-т сч. 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»;
затем в день перечисления платежа —
Д-т сч. 30220 «Средства клиентов по незавершенным расчетным операциям»;
К-т сч. 30110 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах»;
в банке-корреспонденте:
Д-т сч. 30109
К-т расчетного счета получателя.
Для собственных операций банка-респондента используются счета 30221 и 30222 «Незавершенные расчеты».
Платежные поручения банка-респондента, которые не могут быть исполнены из-за недостаточности денежных средств на его счете, возвращаются банком-корреспондентом в день их получения, если иное не предусмотрено договором счета.
Расчетные документы на бесспорное (безакцептное) списание денежных средств с корреспондентского счета «ЛОРО» при отсутствии или недостаточности на нем денежных средств помешаются банком-корреспондентом в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к указанному счету банка-респондента и оплачиваются в очередности, установленной законодательством. При недостаточности средств на корреспондентском счете банка-респондента осуществляется частичная оплата расчетных документов на бесспорное (безакцептное) списание средств.
При проведении операций банком-корреспондентом по корреспондентскому счету «ЛОРО» по зачислению или списанию денежных средств по предъявленным инкассовым поручениям или платежным требованиям, выдачи банком-корреспондентом банку-респонденту денежной наличности ДПП указывается в реестре предстоящих платежей, форма и способ передачи (электронно или на бумажном носителе) которого устанавливается банком-корреспондентом и банком-респондентом в договоре счета.
Банки-респонденты создают резервы по таким балансовым активам, как средства, размещенные на корреспондентских счетах (балансовые счета: 301101 «Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах», 30114 «Корреспондентские счета в бапках-нсрези-S дентах в СКВ», 30115 «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в иностранной валюте с ограниченной конвертацией»)
В целях определения величины резерва на возможные потери банки на основе мотивированного суждения об уровне риска классифицируют отдельные элементы расчетной базы резерва на одну из пяти групп риска:
группа 1 — анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) не выявил реальной и потенциальной угрозы потерь. В том числе есть все основания полагать, что контрагент полностью и своевременно выполнит свои обязательства. Размер резерва составляет 0%;
группа II - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) позволяет констатировать существование умеренной потенциальной угрозы потерь. Размер резерва в процентах к расчетной базе составляет от 1 до 10%;
группа III - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил существование серьезной потенциальной или умеренной реальной угрозы потерь. Размер резерва в процентах к расчетной базе составляет от 11 до 30%;
группа IV - анализ деятельности контрагента и/или функционирования рынка (рынков) выявил одновременно существование потенциальных и умеренных реальных угроз. Размер резерва в процентах к расчетной базе составляет от 31 до 70%;
группа V — есть достаточные основания полагать, что стоимость отдельного элемента расчетной базы резерва будет полностью потеряна в связи с дефицитом контрагента и отсутствием обеспечения выполнения обязательств. Размер резерва составляет 100% расчетной базы.
Элементами расчетной базы резерва являются остатки на активных балансовых счетах 30110, 30114 и 30115.
При создании резерва к числу факторов, являющихся основой для формирования суждения об уровне риска, относятся:
нарушение корреспондентом требований законодательства и (или) договора по проведению расчетных операций по корреспондентскому счету банка-респондента;
неисполнение корреспондентом перед банком-респондентом своих обязательств, не связанных с расчетными операциями по корреспондентскому счету;
наложение ареста на счета корреспондента;
наличие претензий к корреспонденту со стороны налоговых органов и (или) государственных внебюджетных фондов по перечислению единого социального налога (износа);
нахождение корреспондента в регионе с нестабильной социально-экономической обстановкой (например, введение чрезвычайного положения, банкротство структурообразующих субъектов хозяйства; задолженность органов власти и местного самоуправления перед лицами, получающими обязательные выплаты из бюджета, и т.д.);
несущая риск концентрация расчетных операций по корреспондентским счетам, открытым в других кредитных организациях.
При отзыве у кредитной организации-корреспондента лицензии на осуществление банковских операций кредитнаяорганизация должна классифицировать остатки но сметан «НОСТРО» в данном банке-корреспонденте в группу V риска.
Для учета создаваемого банком резерва на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах, используется балансовый счет 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам», на котором открываются отдельные лицевые счета по отдельным элементам расчетной базы резерва (по банкам-корреспондентам). Создание резерва отражается в учет следующей проводкой:
Д-т сч. 70209 «Другие расходы» - по статье 29103 «Отчисления в фонды и резервы по другим операциям»
К-т сч. 47425 «Резервы па возможные потери по прочим активам», субсчет «Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах» — по лицевому счету банка-корреспондента - на сумму созданного резерва.
При изменении уровня риска по отдельным элементам расчетной базы созданных ранее резервов банки проводят реклассфикацию этих элементов, которая может сопровождаться их переводом в другую группу из пяти групп риска (как правило, в более высокую).
При переходе в более высокую группу риска выполняется доначисление резерва на соответствующую величину, что отражается в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном изложенному выше для случая создания резерва. При переходе элементов расчетной базы в более низкую группу риска излишне зарезервированная сумма восстанавливается на доходы банка, что отражается в учете следующим образом:
Д-т сч. 47425 «Резервы под возможные потери по прочим активам» — по субсчету «Резервы на возможные потери по средствам, размещенным на корреспондентских счетах» - по лицевому счету банка-корреспондента
К-т сч. 70107 «Другие доходы» - по статье 17103 «Восстановленные суммы отчислений в фонды и резервы под возможные потери по другим операциям» - на сумму восстановленного резерва.
При окончании срока договора с банком-корреспондентам об установлении корреспондентских отношений корреспондентский счет закрывается и одновременно сумма созданного ранее резерва на возможные потери восстанавливается на доходах банка, что отражается в бухгалтерском и налоговом учете в том же порядке, что и при корректировке резерва в сторону уменьшения.
При закрытии корреспондентского счета остаток денежных средств перечисляется на основе платежного поручения банка-респондента на его корреспондентский счет (субсчет) в подразделении расчетной сети Банка России или на корреспондентский счет в другой кредитной организации (филиале) в срок, предусмотренный законодательством и договором счета. Одновременно банк-респондент сдает банку-корреспонденту неиспользованные денежные чековые книжки.
Расчетные операции кредитной организации между головной организацией и филиалами, а также между филиалами (по тексту настояшей части - подразделения кредитной организации) одной кредитной организации осуществляются через счета межфилиальных расчетов.
По счетам межфилиальных расчетов подразделения кредитной организации могут проводить платежи по всем банковским операциям, разрешенным кредитной организации лицензией Банка России, определенным положением о филиале и правилами построения расчетной системы кредитной организации (далее - внутрибанковскими правилами), разработанными в соответствии с законодательством и нормативными актами Банка России.
Внутрибанковские правила оформляются в виде отдельного документа, утверждаются исполнительным органом кредитной организации и должны содержать:
1) порядок открытия, закрытия и пополнения (увеличение остатка пассивного счета) счетов межфилиальных расчетов;
2) процедуру идентификации каждого участника расчетов в системе межфилиальных расчетов кредитной организации (системе технических, телекоммуникационных средств и организационных мероприятий, обеспечивающих возможность проведения расчетных операций между подразделениями кредитной организации) при осуществлении расчетов (обмен карточками с образцами подписей и оттиском печати, применение аналогов собственноручной подписи в виде кодов, паролей, электронной
подписи и т.п.);
3) описание документооборота, порядок передачи и обработки расчетных документов при проведении операций по счетам межфилиальных расчетов, а также последовательность прохождения документов между подразделениями кредитной организации;
4) порядок экспедирования расчетных документов;
5) порядок установления ДПП при проведении расчетных операций исходя из документооборота между подразделениями кредитной организации;
6) порядок проведения расчетных операций подразделения
ми кредитной организации при перераспределении денежных
средств;
7) порядок ежедневной выверки расчетов между подразделениями кредитной организации по счетам межфилиальных расчетов и по перераспределению денежных средств;
8) порядок действий подразделений кредитной организации
при поступлении расчетного документа для осуществления платежа позже установленной ДПП, несвоевременном получении или неполучении подтверждений о совершении расчетной операции по техническим причинам либо в связи с возникновением форс-мажорных обстоятельств;
9) другие вопросы, регулирующие проведение расчетов внутри кредитной организации.
Счета МФР могут открываться на имя филиала как в головном банке, так и в любом из его филиалов. Как правило, головной банк открывает своим филиалам счета МФР только в своей расчетной сети, тем самым контролируя проведение расчетов между филиалами и перераспределение ресурсов между ними. Филиал банка может не иметь корреспондентского субсчета в Банке России, других банках. В этом случае все его собственные и клиентские расчетш осуществляются через счет МФР, открытый на балансе головного банка.
При открытии счетов МФР в головной банк представляется следующий пакет документов: карточка с образцами подписей уполномоченных лиц и оттиска печати, заверенная руководителем головного банка; список лиц, имеющих право подписывать расчетные документы аналогом собственноручной подписи; соглашение о проведении расчетных операций по счетам МФР, определяющее режим работы счета МФР, права и обязанности участников МФР и ответственность сторон.
Каждое подразделение кредитной организации должно иметь в расчетной системе кредитной организации уникальный номер, содержащий не более четырех знаков, для идентификации его как участника расчетов, который указывается в лицевом счете по межфилиальным расчетам, открываемом подразделению кредитной организации.
Платежи по счетам МФР совершаются в соответствии с соглашением между участниками МФР. В учете счета МФР отражаются на балансе участников расчетов: счета 30301—30302 «Расчеты с Филиалами, расположенными на территории Российской Федерации». При этом счет 30301 (пассивный) используется для учета отправляемых платежей, а счет 30302 (активный) - для учета поступающих платежей. В балансе показываются остатки по счетам 30301 и 30302 (выписки по счетам 30301 и 30302 представляются филиалам раздельно).
Ежедневно в конце операционного дня по каждому участнику МФР выводится единый результат по совершенным за день расчетам с учетом входящего остатка по счету на начало дня. При этом сальдирование остатков лицевых счетов разных участнике МФР не допускается. Расчеты по счетам МФР выверяются ежедневно, и расхождений по счетам МФР между двумя участниками расчетов быть не должно.
Важным этапом работы является контроль за достаточностью средств на счете МФР для проведения платежей в течение операционного дня. Для этого определяется текущая позиция счетов 30301 и 30302, т. е. разности текущего сальдо пассивного счет 30301 и текущего сальдо активного счета 30302. Платежи по счетам должны осуществляться в пределах текущей позиции на момент получения распоряжения по счету и с учетом лимита «овердрафта».
Получение платежа:
Д-т сч. 30302
К-т расчетного счета получателя;
осуществление платежа:
Д-т расчетного счета плательщика
К-т сч. 30301 «Расчеты с филиалами, расположенными в Российской Федерации».
При отсутствии корреспондентского субсчета в Банке России и корреспондентских счетов в других кредитных организациях филиал проводит все расчетные операции через счета межфилиальных расчетов, открытые в подразделениях кредитной организации, имеющих корреспондентские счета (субсчета) в Банке России. Кроме того, филиал может открывать счета межфилиальных расчетов в других филиалах кредитной организации, если это предусмотрено Правилами построения и функционирования расчетной системы кредитной организации.
При недостаточности денежных средств на счетах подразделения кредитной организации, через которое осуществляются платежи филиала, имеющего только счета межфилиальных расчетов, расчетные документы филиала помещаются в соответствующую картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) кредитной организации (филиала) открытому в подразделении расчетной сети Банка России.
О помещении расчетного документа в картотеку неоплаченных расчетных документов к корреспондентскому счету (субсчету) подразделения кредитной организации сообщается филиалу, имеющему только счета межфилиальных расчетов, который оповещает об этом своего клиента.
Ведение картотеки неоплаченных расчетных документов к счету межфилиальных расчетов не допускается.
Важным направлением осуществления расчетных операций в банковской сфере является замена расчетов на валовой основе клиринговыми расчетами.
Клиринг - это система регулярных безналичных расчетов, основанная на многостороннем зачете взаимных встречных обязательств участников расчетов который завершается платежом на разницу между суммами обязательств. Клиринговые расчеты производятся сеансами.
Первым этапом клирингового сеанса является прием и накопление расчетных документов на перевод денежных средств от участников расчетов. Затем для каждого участника вычисляется его чистая позиция на счете, который открыт в расчетной палате, — итоговое сальдо (дебетовое или кредитовое), полученное по результатам клиринга. Чистая позиция вычисляется как разность между общей кредиторской и общей дебиторской задолженностями каждого из участников.
Если полученная позиция положительная, она подлежит закрытию или урегулированию. Для этого участники клиринговых расчетов резервируют на своих счетах денежные средства, называемые подкреплением.
Клиринговый сеанс завершается окончательным расчетом по клирингу, в ходе которого происходит перевод или списание денежных сумм, соответствующих чистым позициям по счетам участников расчетов.
Различают:
• внутренний - межбанковский — клиринг;
• международный — валютный — клиринг.
Клиринг проводится при помощи клиринговых палат — межбанковских организаций, осуществляющих безналичные расчеты по чекам и другим платежным документам путем зачета взаимных требований. Коммерческие банки принимают к оплате платежные документы, выписанные на любой банк или его отделение, эти документы поступают в расчетную палату, где их сортируют по банкам и проводят зачет несколько раз в день. Оплачивается только конечное сальдо расчетов (через счета в Банке России).
Учредителями клиринговой организации могут быть: Центральный банк РФ; коммерческие банки; другие юридические и физические лица (кроме органов власти, политических организаций и специализированных общественных фондов).
Основными задачами клиринговой организации являются:
• ускорение и оптимизация расчетов между банками и иными кредитными организациями;
• повышение достоверности и надежности расчетов;
• развитие и обеспечение новых форм безналичных расчетов (чеков, векселей, пластиковых карт и др.);
• наиболее рациональное использование временно свободных ресурсов банков;
• внедрение современной информационной банковской инфраструктуры;
• надежная многоуровневая защита данных от несанкционированного доступа, использования, искажения и фальсификации на этапах обработки данных и хранения;
• контроль достоверности данных на всех этапах.
Клиринг может быть:
• двухсторонний, когда засчитываются требования двух банков;
• многосторонний, когда в зачетных схемах участвуют три и более банков.
При этом главная идея клиринга заключается в том, что только дебетовое сальдо, выявленное на лицевом счете по зачету, должно с определенной периодичностью погашаться реальными деньгами, которые передаются в распоряжение клиринговой организации, и использоваться им для оплаты кредитового сальдо, образовавшегося у других участников клиринга.
Основными недостатками клиринга на чистой основе являются:
• невозможность заранее узнать размер позиции для каждого участника клиринга, что делает невозможным заранее (до начала сеанса клиринга) зарезервировать достаточный объем платежных средств для покрытия позиции;
• трудность обработки ситуации, когда подкрепления одного из участников не хватило для покрытия его позиции, что приводит к образованию отрицательного сальдо и приостановке сеанса клиринга и тем самым замедляет оперативность расчетов.
Кроме того, при клиринговых расчетах каждый участник зависит от действий других, что порождает дополнительные риски:
• кредитный риск — риск незавершения сеанса клиринга из-за неплатежеспособности какого-либо участника расчетов;
• системный риск - риск того, что затруднения участника порождены рисками ликвидности и кредитными рисками соседей.
Для учета клиринговых расчетов используются балансовые счета Раздела 3 «Межбанковские операции, Межбанковские расчеты»:
№ 301 «Корреспондентские счета», к которому открывается счет второго порядка:
• № 30104 «Корреспондентские счета центров взаимных расчетов, клиринговых организаций в Банке России».
Назначение счета: учет средств клиринговых организаций и расчетов с ними.
По дебету счета проводятся суммы, причитающиеся организации, исходя из нормальных документов Банка России о проведении зачетных операций в корреспонденции с соответствующими счетами.
По кредиту отражаются суммы, перечисленные клиринговой организацией по разрешенным зачетным операциям, в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет;
№ 302 «Счета банков по другим операциям», к которому открывают счета второго порядка:
• счет № 30213 «Счета участников в расчетных, клиринговых палатах».
Назначение счета: учет средств, депонированных кредитными организациями для расчетов в клиринговой палате, отражение результатов клиринга. Счет ведется у участника расчетов кредитной организации.
По дебету счета проводятся суммы средств: а) перечисленные участником расчетов в клиринговую палату для проведения расчетов; б) зачисленные участнику по итогам клирингового цикла; в) при предоставлении клиринговой палате кредита на завершение расчетов.
По кредиту счета проводятся суммы средств: а)отозванные участником из клиринговой палаты; б) списанные с участника по итогам клирингового цикла; в) при погашении кредита и выплате процентов клиринговой палате.
• счет № 30214 «Счета участников расчетов расчетных, клиринговых палат»
Назначение счета: учет средств, депонированных участниками расчетов клиринговой палате для расчетов но клирингу, отражение результатов ринга. Он открываемся на балансе клиринговой палаты и дается в разрезе лицевых счетов участников расчетов на основании соглашения о порядке проведения клиринга. Кредитовый остаток по лицевому счету кредитной организации — участника расчетов на счете №30214 в клиринговой палате должен быть равен дебетовому остатку по счету в балансе кредитной организации — участника расчетов.
По дебету счета проводятся сумимы средств: а) отозванные участником из клиринговой палаты; б) списанные участника по итогам клирингового цикла в размере чистой дебетовой позиции, а также при погашении кредита и выплате процентов клиринговой палате.
По кредиту счета проводятся суммы средств: а) перечисленные участником в клиринговую палату для завершения расчетов по клирингу; б)зачисленные участнику: по итогам клирингового цикла в размере чистой кредитовой позиции, а также при предоставлении клиринговой палатой кредита на завершение расчетов;
• счет № 30215 «Счета клиринговых палат для завершения ими расчетов поклирингу».
Назначение счета: закрытие позиций лицевых счетов участников расчетов в небанковской кредитной организации, выполняющей функции клиринговой палаты и работающей без предварительного депонирования средств на счетах участников.
По дебету счета проводятся суммы кредитовых позиций участников клиринга. Обороты дебету счета № 30215 равны оборотам по кредиту этого счета. В аналитическом учете лицевые счета ведутся в разрезе участников расчетов;
• счет № 30218 «Взаимные расчеты по зачету требований участников расчет (клиринга)».
Назначение счета: проведение взаимозачета платежей между участниками расчетов в небанковской кредитной организации, имеющей сооветствующую лицензию Банка России и выполняющей функции клиринговой палаты. Участниками расчетов могут быть кредитные организации и другие юридические лица по соглашению с клиринговой палатой.
По дебету счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства направлены от одних участников другим.
По кредиту счета отражаются суммы расчетных документов, по которым средства получены одним участником расчетов других участников. В аналитическом учете дутся отдельные лицевые счета по каждому участнику взаимозачета в клиринговой палате;
• счет № 30219 «Счета в кредитных организациях для взаимозачета, проводимого клиринговыми палатами».
Назначение счета: учет средств взаимозачет проводимого клиринговыми палатами по платежным кредитных организаций - участников расчетов. Счет открывается па балансе кредитной организации — участника взаимозачета.
По дебету счета отражаются поступившие средства для зачисления на счета клиентов кредитной организации, а также на ее счета по собственным операциям.
По кредиту счета отражаются средства, списываемые со счетов кредитной организации и ее клиентов и направляемые другим кредитным организациям и обслуживаемым ими клиентам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой клиринговой палате. Лицевые счета закрываются ежедневно на основании выписок из соответствующих счетов путем перечисления средств с корреспондентского счета, открытого в РКЦ, или с его счета в клиринговой палате в соответствии с порядком, предусмотренным в соглашении о клиринге, для погашения дебетового сальдо или перечисления кредитового сальдо на тот же счет.
Похожие рефераты:
- Учет межбанковских расчетов
Согласно Положению Банка России № 2-П «О безналичных расчетах в Российской Федерации» расчеты в безналичном порядке между кредитными организациями могут проводиться с использованием:- Порядок расчетов в финансовом секторе и принципы организации межбанковских электронных расчетов
До начала 90-х годов в российской экономической практике термин «межбанковские расчеты», по существу, не применялся, а расчеты между несколькими существовавшими тогда банками проводилис...- Порядок расчетов в финансовом секторе и принципы организации межбанковских расчетов
До начала 90-х годов в российской экономической практике термин «межбанковские расчеты», по существу, не применялся, а расчеты между несколькими существовавшими тогда банками проводилис...- Учет расчетов и текущих обязательств, расчетов с персоналом по оплате труда, расчетов по налогам и сборам, по социальному страхованию
Учет расчетов и текущих обязательств
Учет расчетов и текущих обязательств предназначен для обобщения информации всех видов расчетов организации с различными юридическими и физическими лицами...- Структура межбанковских расчетов и их динамика
Головной расчетно - кассовый центр, межрайонный расчетно - кассовый центр, районный расчетно - кассовый центр (в дальнейшем именуются РКЦ) явля...
|
Дипломные работы 
